一、保理業(yè)務(wù)概念及營業(yè)范圍
保理是指賣方、供應(yīng)商或出口商與保理商之間存在的一種契約關(guān)系。根據(jù)該契約，賣方、供應(yīng)商或出口商將其現(xiàn)在或?qū)淼幕谄渑c買方（債務(wù)人）訂立的貨物銷售或服務(wù)合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商，由保理商為其提供貿(mào)易融資、銷售分賬戶管理、應(yīng)收賬款的催收、信用風(fēng)險控制與壞賬擔(dān)保服務(wù)等服務(wù)中的至少兩項。
二、業(yè)務(wù)流程
模式一：
業(yè)務(wù)操作流程如下：
（1）賣方以賒銷的方式向買方銷售貨物；
（2）賣方將賒銷模式下的結(jié)算單據(jù)提供給保理公司，作為受讓應(yīng)收賬款及發(fā)放應(yīng)收賬款收購款的依據(jù)，保理公司將收到的結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件提交給合作銀行，進行再保理業(yè)務(wù)；
（3）銀行在審核單據(jù)，確認無誤后，將相關(guān)融資款項劃至保理公司的賬戶中；
（4）保理公司將收到的銀行融資款項劃至賣方在合作銀行開立的賬戶中作為應(yīng)收賬款購買款；
（5）應(yīng)收賬款到期日，買方向保理公司償還應(yīng)收賬款債權(quán)。
模式二：
業(yè)務(wù)操作流程如下：
（1）賣方以賒銷的方式向買方銷售貨物；
（2）賣方將賒銷模式下的結(jié)算單據(jù)提供給保理公司，作為受讓應(yīng)收賬款及發(fā)放應(yīng)收賬款收購款的依據(jù)，保理公司將收到的結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件提交給合作銀行，進行再保理業(yè)務(wù)；
（3）銀行在審核單據(jù)，確認無誤后，將相關(guān)融資款項劃至保理公司的賬戶中；
（4）保理公司將收到的銀行融資款項劃至賣方在合作銀行開立的賬戶中作為應(yīng)收賬款購買款；
（5）應(yīng)收賬款到期日，賣方向保理公司回購應(yīng)收帳，償還應(yīng)收賬款債權(quán)。
三、業(yè)務(wù)分類
1、有追索權(quán)的保理
有追索權(quán)的保理是指供應(yīng)商將應(yīng)收賬款的債權(quán)轉(zhuǎn)讓銀行（即保理商），供應(yīng)商在得到款項之后，如果購貨商拒絕付款或無力付款，保理商有權(quán)向供應(yīng)商進行追索，要求償還預(yù)付的貨幣資金。當(dāng)前銀行出于謹慎性原則考慮，為了減少日后可能發(fā)生的損失，通常情況下會為客戶提供有追索權(quán)的保理。
2、無追索權(quán)的保理
無追索權(quán)的保理則相反，是由保理商獨自承擔(dān)購貨商拒絕付款或無力付款的風(fēng)險。供應(yīng)商在與保理商開展了保理業(yè)務(wù)之后就等于將全部的風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給了銀行。因為風(fēng)險過大，銀行一般不予以接受。
3、明保理
明保理是指供貨商在債權(quán)轉(zhuǎn)讓的時候應(yīng)立即將保理情況告知購貨商，并指示購貨商將貨款直接付給保理商。
4、暗保理
暗保理是將購貨商排除在保理業(yè)務(wù)之外，由銀行和供貨商單獨進行保理業(yè)務(wù)，在到期后供貨商出面進行款項的催討，收回之后再交給保理商。供貨商通過開展暗保理可以隱瞞自己資金狀況不佳的狀況?！拘枰⒁獾氖牵谖覈逗贤ā分杏忻鞔_的規(guī)定，供應(yīng)商在對自有應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓時，須在購銷合同中約定，且必須通知買方?！?/span>
5、折扣保理
折扣保理又稱為融資保理，是指當(dāng)出口商將代表應(yīng)收賬款的票據(jù)交給保理商時，保理商立即以預(yù)付款方式向出口商提供不超過應(yīng)收賬款80%的融資，剩余20%的應(yīng)收賬款待保理商向債務(wù)人（進口商）收取全部貨款后，再行清算。這是比較典型的保理方式。
6、到期保理
到期保理是指保理商在收到出口商提交的、代表應(yīng)收賬款的銷售發(fā)票等單據(jù)時并不向出口商提供融資，而是在單據(jù)到期后，向出口商支付貨款。無論到時候貨款是否能夠收到，保理商都必須支付貨款。
四、科目設(shè)置及核算方法
1、核算方法：傾向于采用實際利率，按攤余成本來核算。
2、科目設(shè)置：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收保理款（科目代碼1124，下設(shè)成本、利息調(diào)整、逾期未償還保理款）、應(yīng)收利息、固定資產(chǎn)、應(yīng)付保理款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、其他應(yīng)付款、實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤、主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、資產(chǎn)減值損失、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用等。
五、不同業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
1、有追索權(quán)保理賬務(wù)處理
（1）初始計量：保理商受理供應(yīng)商提供的應(yīng)收賬款憑證保理時，借：應(yīng)收保理款—成本（保理的應(yīng)收賬款的賬面價值【考慮】），貸：現(xiàn)金、銀行存款（支付供應(yīng)商的貨幣資金）、貸：應(yīng)收保理款—利息調(diào)整。
（2）后續(xù)計量：持有期間，采用實際利率，按攤余成本計量。計息日，借：應(yīng)收利息、貸：投資收益、并調(diào)整“應(yīng)收保理款—利息調(diào)整”科目。
（3）處置：保理商向買貨商收取應(yīng)收保理款的貨幣資金時，借：現(xiàn)金、銀行存款（收回買貨商的貨幣資金），貸：應(yīng)收保理款—成本（保理應(yīng)收賬款的賬面價值），并將“應(yīng)收保理款—利息調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)為零。
（4）再保理：保理商將應(yīng)收保理款轉(zhuǎn)讓予第三方，借：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款，貸：應(yīng)收保理款，差價計入投資收益。
2、無追索權(quán)保理賬務(wù)處理
（1）初始計量：保理商接受供應(yīng)商提供的應(yīng)收賬款憑證保理時，借：應(yīng)收保理款—成本（保理應(yīng)收賬款的賬面價值），貸：現(xiàn)金、銀行存款（支付給供應(yīng)商的貨幣資金）、貸：應(yīng)收保理款—利息調(diào)整。
（2）后續(xù)計量：持有期間，采用實際利率，按攤余成本計量。計息日，借：應(yīng)收利息、貸：投資收益、并調(diào)整“應(yīng)收保理款—利息調(diào)整”科目。
（3）處置：保理商向買貨商收取應(yīng)收保理款的貨幣資金時，借：現(xiàn)金、銀行存款（收回買貨商的貨幣資金），貸：應(yīng)收保理款—成本（保理應(yīng)收賬款的賬面價值），并將“應(yīng)收保理款—利息調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)為零。
（4）若買貨商拒絕付款或無力付款，保理商放棄對供應(yīng)商追索的權(quán)力，保理商承擔(dān)買貨商拒絕付款或無力付款的風(fēng)險。要作應(yīng)收保理款的財產(chǎn)損失處理，借： 營業(yè)外支出—應(yīng)收保理款、借：應(yīng)收保理款—利息調(diào)整，貸：應(yīng)收保理款—成本。
3、折扣保理賬務(wù)處理
（1）保理商接受供應(yīng)商應(yīng)收賬款憑證按80%付給供應(yīng)商貨幣資金時，借：應(yīng)收保理款—成本（保理應(yīng)收賬款賬面價值×80%），貸：現(xiàn)金、銀行存款（支付供應(yīng)商80%的現(xiàn)款）、貸：應(yīng)收保理款—利息調(diào)整。
文章來源：國益保理
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